Налоговая политика России на современном этапе
Надо признать ошибочность передачи налоговой политики в ведение МНС России, поскольку у налоговиков только одна из функций управления налогами - контроль. Предназначение МНС России - следить, чтобы налогоплательщик правильно исполнял законодательство. Решением этой чрезвычайно важной задачи фактически исчерпывается роль данного министерства.
Налоговое дело в России должно быть выведено из-под влияния групповых, ведомственных и иных частных интересов и приобретет организационные формы, отвечающие государственной природе налогов. Проанализируем некоторые показатели, характеризующие современную налоговую политику России.
Из соотношения налоговых поступлений от мелких и крупных предприятий немедленно следует вывод о непропорционально большом внимании, которое уделяется малому бизнесу. Теоретически правильное стремление политической власти к созданию для себя опоры из мелких собственников не имеет сегодня в России достаточных экономических оснований: собственники пока не созрели, а на тех, кто цветет, страшно делать ставку.
В России 50% доходов федерального бюджета обеспечивают 259 юридических лиц. Более трети налоговых поступлений приходится на две крупнейшие компании страны. Так есть и так будет всегда. Поэтому пропагандируемый средствами массовой информации образ малого предпринимательства как «курицы, несущей золотые яйца», по меньшей мере, заблуждение.
Разумеется, мы не можем ставить на одну доску нефтегазовых гигантов и малые предприятия. Государство заинтересовано повышать занятость населения в малом бизнесе и поэтому оказывает ему специальную поддержку. Но налоговые послабления не могут быть слишком большими. По набору налогов российская податная система соответствует хорошо зарекомендовавшим себя мировым образцам и в принципе стабильна. Другое дело, что в этой достаточно устойчивой системе налогов происходят такие внутренние процессы, которые не всегда могут быть оценены положительно.
Экономический кризис, высокий субъективный компонент в государственной политике и недостаток налоговой культуры как у налогоплательщика, так и у законодателя, предопределили значительные колебания в структуре налоговых поступлений. Так, в платежах, контролируемых МНС России, в 1992-2001 гг. доля подоходного налога составляла от 9 до 14%, НДС - от 25 до 43%, налога на прибыль - от 19 до 44%, акцизов - от 4 до 12%, а имущественных налогов - от 1 до 8-9%.
В последние два года поступления по основным видам налогов растут более равномерно, что говорит о стабилизации налоговой структуры. Серьезной методологической проблемой является объединение в налоговых доходах как собственно налогов, так и пеней и штрафов.
Территориальный аспект платежей связан с неупорядоченностью отношений регионов и центра. Многие регионы перечисляют в федеральный бюджет существенно меньшую долго собираемых на их территории налогов (Карелия, Якутия, Чукотка, Башкортостан, Татарстан и другие).
Вывод мрачный: поскольку одни из сильнейших в финансовом отношении субъектов Федерации вносят на общегосударственные нужды в 2-3 раза меньше, чем все другие, то это указывает на глубокую деформированность российских налоговых отношений, на то, что налоговая политика подвержена сильнейшему влиянию внеэкономических и внефинансовых факторов. В данном случае мы имеем дело с финансовыми последствиями прошлых политических ошибок.
Анализ современной налоговой политики позволяет сделать вывод о ее неустойчивости, противоречивости. При всех очевидных достижениях налоговой политики серьезные проблемы остаются в фискальном федерализме, льготах, контроле и пр.
Нестабильность налоговой политики проявляется и в ее незащищенности, высокой зависимости от субъективных и конъюнктурных факторов. Налоги являются реальным рычагом государственного регулирования экономики. Они позволяют государству решать социальные и другие общественные задачи, в первую очередь — выравнивания уровня доходов граждан. Роль механизма налогообложения возрастает по мере того, как государство усиливает экономические функции и свое воздействие на рыночные преобразования экономики страны.
Постоянно расширяется поток нормативных документов по дополнению уже принятого законодательства, касающегося как всей системы налогообложения, так и отдельных элементов налога.
Особое значение для современной России имеет формирование рациональной налоговой системы, направленной на создание благоприятных условий развития предпринимательской деятельности. Один из важнейших путей решения этой задачи — строгое соблюдение действующего налогового законодательства.
Соблюдение налогового законодательства невозможно без грамотного и безупречного выполнения всех нормативных актов по налогообложению.