Налогообложение в малом бизнесе
· организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ организации вправе перейти на упрощенную систему налогообложения, при соблюдении следующих ограничений:
1) По итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 НК РФ не превысил 11млн. руб. (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж).
2) Организации не имеют филиалов и представительств
3) Организации не являются участниками соглашения о разделе продукции
4) Доля непосредственного участия других организаций в данной организации не превышает 25%
5) Средняя численность работников за налоговый отчетный период, определяемый в порядке, устанавливаемом Госкомстатом РФ, не превышает 100 человек
6) Остаточная стоимость основных средств и не материальных активов организации определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, не превышает 100 млн. рублей
Из перечисленных шести ограничений на индивидуальных предпринимателей распространяется только ограничение на участие в соглашении о разделе продукции и ограничении по численности.
При соблюдении иных условии индивидуальные предприниматели вправе перейти на упрощенную систему налогообложения независимо от размера полученных ими доходов по итогам девяти месяцев того года, в котором подано заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Как было указано ранее налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают единый налог. При этом организация освобождается от уплаты:
· налога на прибыль;
· налога на добавленную стоимость;
· налога с продаж;
· налога на имущество организаций;
· единого социального налога.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты:
· налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
· налога на добавленную стоимость;
· налога с продаж;
· налога на имущество;
· единого социального налога, как с доходов предпринимательской деятельности, так и с выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц.